octubre 21, 2026
Gastos de difícil justificación: el 5 % que se deduce solo y cuándo no puedes usarlo
Hay un gasto que el autónomo deduce sin tener que justificarlo con una sola factura. Se llama gastos de difícil justificación, lo calcula el propio programa de la declaración y, aun así, mucha gente no sabe si le corresponde ni por qué algunos años ha visto un porcentaje distinto.
Qué es y por qué existe
Muchos gastos pequeños de una actividad son reales pero casi imposibles de documentar uno a uno: una llamada desde el móvil personal, material menudo, desplazamientos cortos. En lugar de pedir pruebas de cada uno, la norma del IRPF permite deducir un porcentaje fijo que los cubre en conjunto, junto con las provisiones.
No sustituye a tus gastos justificados. Primero restas todo lo que sí puedes documentar, y después se aplica el porcentaje sobre el resultado.
Quién puede aplicarlo
Solo los autónomos que determinan su rendimiento en estimación directa simplificada, que es la modalidad por defecto para quien no supera los 600.000 euros de cifra de negocios y no ha renunciado a ella. No se aplica en estimación directa normal ni en módulos, que tienen sus propias reglas.
Hay una incompatibilidad que conviene conocer: si aplicas la reducción prevista para autónomos económicamente dependientes o con un único cliente no vinculado, no puedes aplicar además este porcentaje. Tienes que elegir.
Cómo se calcula
El porcentaje se aplica sobre el rendimiento neto positivo de la actividad, calculado sin incluir este mismo concepto. Si el rendimiento es negativo, no hay nada que aplicar. El resultado tiene un tope de 2.000 euros por ejercicio.
| Caso | Rendimiento neto previo | 5 % | Se deduce |
|---|---|---|---|
| Diseñadora con ingresos de 40.000 € y gastos de 15.000 € | 25.000 € | 1.250 € | 1.250 € |
| Consultor con rendimiento de 55.000 € | 55.000 € | 2.750 € | 2.000 € (tope) |
| Actividad con pérdidas | −3.000 € | — | 0 € |
A partir de 40.000 euros de rendimiento neto el tope de 2.000 euros empieza a limitar. Por debajo, el importe crece en proporción.
Por qué algunos años viste un 7 %
Para el ejercicio 2023 el porcentaje se elevó temporalmente al 7 %, con el mismo límite de 2.000 euros. Fue una medida puntual. Las ayudas de la Agencia Tributaria para los ejercicios posteriores vuelven a recoger el 5 %, y las fuentes que analizan 2026 mantienen ese porcentaje con carácter general. Si comparas tu declaración de 2023 con la actual, esa es la diferencia.
En 2026 existe además una excepción territorial: determinadas actividades desarrolladas en Ceuta pueden aplicar un 10 %, con el mismo límite.
Lo que este porcentaje no hace
- No te exime de justificar el resto. Todos los demás gastos siguen necesitando factura, vinculación con la actividad y registro. Las reglas están en nuestra guía sobre cómo justificar y deducir un gasto.
- No sirve para gastos que la ley excluye. Lo que no es deducible no se vuelve deducible por entrar en el 5 %.
- No hay que solicitarlo. En la declaración anual se calcula de forma automática cuando estás en estimación directa simplificada.
Cuándo conviene revisar tu modalidad
Si llevas tu contabilidad con detalle y tus gastos difíciles de justificar son mayores que este porcentaje, la estimación directa normal no te dará nada a cambio: allí no existe esta reducción y las amortizaciones siguen otra tabla. Para la mayoría de autónomos individuales, la simplificada es más favorable precisamente por este 5 % y por su tabla de amortización, que explicamos en la guía sobre cómo amortizar un ordenador o un equipo.
Contenido informativo, no asesoramiento fiscal. Normativa citada: Ley 35/2006 del IRPF, artículo 30; Reglamento del IRPF, artículo 30; ayuda de la Agencia Tributaria sobre la modalidad simplificada del régimen de estimación directa. Consultado en octubre de 2026.